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高新技术企业申报
高新技术企业相关税收政策解读
发布日期:2014-05-27     浏览量:511

高新技术企业相关税收政策解读

一、高新技术企业认定研发费与加计扣除研发费异同
1、人员人工
高新技术企业:从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。(来源与中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条,不含各种基本保险或商业保险及住房公积金)
加计扣除:直接从事研发活动的本企业在职人员费用,包括工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

2、直接投入:
都指原材料、燃料和动力
高新技术企业:企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如:水和燃料(包括煤气和电)使用费等;用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费;以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。(不含达到固定资产标准的设备购置费用)
加计扣除:从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

3、折旧费用与长期待摊费用
高新技术企业:包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用,包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
加计扣除:专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。(无建筑物的折旧费用、及研发设施发生的长期待摊费用)
上述两项都指研究开发活动购置的设备,正常生产的设备折旧费不能计入。

4、设计费用
高新技术企业:为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。(只指设计费用,不含其他费用)
加计扣除:新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
勘探开发技术的现场试验费。

5、装备调试费
工艺装备:产品制造过程中所用的各种工具总体,包括刀具、夹具、模具、量具、检具、辅具、钳工工具和工位器具等,简称工装。
工艺设备:完成工艺过程的主要生产装置,如各种机床、加热炉、电镀槽等,简称设备。
注意上述两者概念的区分。
高新技术企业:主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用(如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等)。
把握:一指工装准备过程,二指其过程中的研究开发活动。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
加计扣除:专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。(仅限于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不含装备调试费)
中间试验是指经初步技术鉴定或实验室阶段研试取得成功的科技成果到生产定型(生产鉴定)以前的科技活动,

6、无形资产摊销
高新技术企业:因研究开发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的费用摊销。(仅限于购入的无形资产)
加计扣除:专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(外购或自行开发形成无形资产都可以)
研发费用计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额。研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。

7、委托外部研究开发费用
高新技术企业:是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构(无个人或个体经营者)进行研究开发活动所发生的费用(项目成果为企业拥有,且与企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中,按照委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额。
加计扣除:对企业委托给外单位(对个人或个体经营者未作明确,也未明确只能是境内单位)进行开发的研发费用,凡符合上述条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目,受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况,否则,该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。

8、其他费用
高新技术企业:为研究开发活动所发生的其他费用,如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%,另有规定的除外。
加计扣除:研发成果的论证、评审、验收费用。专门用于研发活动的有关租赁费,如与研发活动相关的仪器,设备等的租赁费。(不含办公费、通讯费、保险费等。)

技术开发费加计扣除的特殊规定
一、共同开发
对企业共同合作开发的项目,凡符合上述条件的,由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
二、委托开发
第六条 对企业委托给外单位进行开发的研发费用,凡符合上述条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。
对委托开发的项目,受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况,否则,该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。

二、高新技术企业的高新技术产品(服务)收入认定
是指企业通过技术创新、开展研发活动,形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品(服务)收入与技术性收入的总和。
(一)高新技术产品(服务)收入
符合《国家重点支持的高新技术领域》的高新技术产品销售收入或服务收入。
(二)技术性收入
形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品(服务)收入技术性收入主要包括以下几个部分:
1. 技术转让收入:指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入;
2. 技术承包收入:包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入;
3. 技术服务收入:指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入;
4. 接受委托科研收入:指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。

三、认定程序:
高新技术企业:中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用(实际年限不足三年的按实际经营年限)、近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计报告;
只需中介机构出具报告。
加计扣除:企业必须对研究开发费用实行专账管理,同时必须按照本办法附表的规定项目,准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的,不得享受研究开发费用加计扣除,
企业申请研究开发费加计扣除时,应向主管税务机关报送如下资料:
 (一)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。
(二)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
(三)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
  (四)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
 (五)委托、合作研究开发项目的合同或协议。
(六)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

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